在日常工作中，企业经常咨询和维护如何缴纳增值税。我们来详细分析一下。
一.概念
01维护
003010(国务院令第691号)第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售劳务、无形资产、不动产和进口货物的单位和个人，是增值税纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
003010(财政部令第65号)第二条规定，条例第一条所称货物，是指包括电、热、气在内的有形动产。条例第一条所称修理、更换，是指受托修理损坏、功能不良的货物，使其恢复原状和功能的业务。
根据上述规定，货物的维修属于“修理更换”服务的范围，不包括不动产的修理。
《国务院关于废止中华人民共和国营业税暂行条例和修改中华人民共和国增值税暂行条例的决定》(财税〔2016〕36号)附件1 《财政部关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定》后接《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第一条第(四)项。建筑服务，是指对各种建筑物、构筑物及其附属设施进行建造、修缮、装修，安装线路、管道、设备设施等工程作业的经营活动。包括工程服务、安装服务、维修服务、装修服务等建筑服务。第三项规定，修缮服务是指对建筑物、构筑物进行修缮、加固、维护和改善，使其恢复原有使用价值或者延长使用寿命的工程作业。
根据上述规定，房地产的维修养护属于“建筑劳务”的征税范围
02维护
维护是维护的简称，税务文件中没有明确的概念。一般来说，是指通过擦拭、清洁、润滑和调整等方式对设备进行的保养，以维护和保护设备的性能和技术状态。
《营业税改征增值税试点实施办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第42号)第六条第三款规定，纳税人对已安装运营的机器设备提供的维修服务，按照“其他现代化服务”缴纳增值税。
二.适用税率
根据财政部、国家税务总局、海关总署2019年《销售服务、无形资产、不动产注释》、财税〔2018〕32号、39号公告，一般纳税人对货物维修适用13%的增值税税率，对不动产维修适用9%的增值税税率，对设备维修适用6%的增值税税率。
小规模纳税人的适用税率为3%。2021年12月31日前，增值税可减按1%的税率缴纳。
三.维修和保养都要怎么交税？
在实际业务中，一些企业签订的维修合同包括维修、保养、定期清洗和更换配件等。增值税怎么缴纳？
《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(财税〔2016〕36号)附件1 《增值税暂行条例》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别计算不同税率或者征收率的销售额；未单独核算的，适用较高适用税率。
企业签订维修合同时，如果同时包含维修和保养，建议在合同中注明各自的价格，否则将按较高的适用税率缴纳增值税。
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