留抵税额退税怎么做分录,留抵税额结转会计分录-柠檬ai自媒体

一、相关法规

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局海关总署公告2019年第39号)规定，自2019年4月1日起，实行期末津贴试行增值税退税制度。

需要满足的五个条件：

1.从2019年4月纳税期起，连续6个月增量留抵税额大于零，第6个月增量留抵税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为甲级或乙级；

3.申请退税前36个月内无骗取退税、出口退税或虚开增值税专用发票行为；

4.申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上的；

5.自2019年4月1日起，我们不再享受先征后退或先征后退的政策。

二、示例

1.大阳公司为增值税一般纳税人，成立于2017年，纳税信用等级为b级，2019年3月底留抵20万元，2019年4-9月增值税申报情况如下：

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分析：

第六个月的增量税额为：900-20=70万元和50万元，满足条件1。满足2个条件。符合条件3、4、5的，大洋公司可以申请增值税退税。

2.计算退税金额。

(1)假设公司2019年4月至9月所有完税凭证注明的增值税金额为800万元，同期扣除的税款总额为150 120 130 100 180 180=860(万元)。退款比例为800/860=93.02%。

(2)增量税额=90-20=70(万元)。

(3)允许增量留抵税额=70*93.02%=65.12(万元)。

3.收到和退回的增值税备抵对应的会计分录如下：

借方：银行存款65.12万元

贷方：应交税费-应交增值税(转让)65.12万元。

4.退税余额为

90-65.12=24.88(万元)。

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