对于国家鼓励的产品，可以享受出口退税。出口退税业务企业仍然容易计算和处理，可以直接计算，而生产企业的出口退税仍然有些困难。
企业出口退税的计算方法
企业计算出口退税时，需要计算“免、抵、退”税。
1.计算当期应纳税额。
当期应纳税额=当期在国内市场销售的货物的销项税额-(当期进项税额-当期免征、减征不免征)-往期税额。
2.免税、退税的计算不得免税、退税。
免、退税不免税不抵扣=当期出口货物离岸价汇率(适用出口税率-出口退税率)-当期不免税不抵扣。
本期不能免税或抵扣的可抵扣税额=本期免税原材料价格(适用出口税率-出口退税率)。
3.计算免税和退税的金额。
可抵扣税额=当期离岸出口价格汇率出口退税率-当期可抵扣税额。
当期免抵税额=免税购进原材料现价出口退税率。
4.计算退税和免税的金额。
期末可抵扣税额小于等于可抵扣税额的，当期可抵扣税额=期末可抵扣税额，当期可抵扣税额=期末可抵扣税额-期末可抵扣税额。
期末可抵扣税额可抵扣税额的，当期可抵扣税额=可抵扣税额，当期可抵扣税额=0。
举例说明：
泰格财税公司是自营出口生产企业，也是增值税一般纳税人，享受出口退税优惠政策。
出口货物增值税税率为13%，退税率为10%。2021年6月采购一批原材料，价值200万元，进项税额26万元。期末免税额为3万元。当月国内商品销售100万，销项税13万。当月出口货物(离岸价)销售额相当于人民币200万元。尝试计算该企业的“免、抵、退”税额、退税额、免税额。
当期免、退税不予免征或减征=200(13%-10%)=6
应交增值税==10013%-(26-6)-3=13-20-3=-10(不需要交税，会加10万元的免税额)
出口“免抵退”金额=20010%=20
这种情况下，免税额为10万或以下，“免抵退税”金额为20万。
当期期末税额10万小于当期免退税20万，当期退税=当期期末税额10万。
当期税收抵免=当期税收抵免-当期税收抵免=20-10=10。
出口退税涉及哪些会计分录？
当期免抵退税不得免征和抵扣的税额会计处理
借：主营业务成本
贷方：应交税费-应交增值税(进项税转出)当期免抵税额的会计处理
借：应交税费-应交增值税(出口抵减国内产品应交税费)
贷方：应交税费-应交增值税(出口退税)在实际收到退税款时的会计分录
借：银行存款
贷方：应交税费-应交增值税(出口退税)
示例：
胡财水公司是一家拥有进出口经营权的生产企业。据说老虎财税公司2021年6月允许抵扣进项税85万，内销产品达到300万，即销项税39万。出口货物的离岸价值相当于人民币2400万元。假设上期留抵税额为5万元，增值税税率为13%，退税率为10%。相关会计处理如下：
计算当月不予扣除或退还的出口货物税额。
不免税不抵扣=离岸价汇率(税率-退税率)=2400 (13%-10%)=72万。
借：产品销售成本72万。
贷方：应交税费-应交增值税(转出进项税)720，000
计算应纳税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=本期在境内销售商品的销项税额-(本期进项税额-上期留抵税额-本期不可抵扣或不可退税额)=39-(85-5-72)=31万。
结转后，月末“应交税费-未付增值税”科目贷方余额为31万元。
实际支付
借：税
借：应交税费-应交增值税(出口抵减国内产品应交税费)2400000。
贷方：应交税费-应交增值税(出口退税)2400000
内容来源网络，如有侵权，联系删除，本文地址：https://www.230890.com/zhan/98621.html
