一、外贸企业出口退税计算原则
1.税率：13%
2.退税率：13%/10%
3.征退税率之差：13%-13%=0；13%-10%=3%
4.退税依据：海关购买出口货物的增值税专用发票注明的金额或者进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
5.退税计算(【财税〔2012〕39号文第四条第(四)项】
外贸企业委托加工、修理、更换货物以外的货物的增值税应退税额=购进出口货物增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格*出口货物退税率。
不免税不抵扣(税率差)=购买出口货物增值税专用发票注明的金额或进口增值税专用缴款书注明的完税价格*(税率-税率)
二.外贸企业退税案例计算及会计处理
【例】某进出口公司5月份采购出口服装5000件。增值税专用采购发票注明金额8万元，税率13%，进项税额1.04万元。那个月检查了发票。货物于5月出口到美国，离岸价格为15000美元(汇率为1美元=6.4元人民币)。8月查询采购发票和出口申报电子信息正式申报退税，服装退税率10%。公司为非类监管企业，正式申报免税不需要提供收汇证明，但必须在免税申报期限截止前收汇。8月公司同时采购国产服装，不含税价20000元，进项税2600元。当月销售后，不含税价格为2.5万元。
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