税法折旧年限的最新规定,税法规定的固定资产折旧方法

导读：折旧年限是指用于计算固定资产折旧的年限。固定资产折旧是指固定资产价值中在使用过程中逐渐损耗，转移到商品或费用中的那部分。那么，2021年固定资产折旧年限如何计算呢？固定资产折旧年限可以改吗？让我们和边肖一起看看。

中国的固定资产折旧是什么？

固定资产折旧是指固定资产价值中在使用过程中逐渐损耗，转移到商品或费用中的部分，也是企业在生产经营过程中因使用固定资产而在使用寿命中分摊的固定资产消耗。固定资产折旧范围的确定是计提折旧的前提。

对调查期间消耗资本价值的货币估计。在国民收入账户中，它也被称为资本消费补贴。固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对相应的折旧额进行系统的分配。使用寿命是指固定资产的预期寿命，或固定资产能够生产的产品或服务的数量。计提折旧额是指固定资产扣除其预计净残值后应计提折旧的原价。对于已经计提减值准备的固定资产，也应当扣除固定资产减值准备的累计金额。

2021固定资产折旧年限如何计算？

企业估算固定资产使用寿命时应考虑以下因素：(税法规定固定资产折旧年限至少为几年？

(1)固定资产的预期生产能力或实物产量。

(2)固定资产的有形损失，如在用设备的磨损、建筑物的自然侵蚀等。

(3)固定资产的无形损失，如现有资产的技术水平因新技术的进步而相对过时，产品因市场需求的变化而过时等。

(4)法律或类似的固定资产使用限制。

固定资产的最新折旧年限计算固定资产的折旧年限和残值率。

根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定如下：

第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产折旧的最低年限如下：

(一)房屋和建筑物，为20年；

(二)飞机、火车、船舶、机械、机械等生产设备，为10年；

(三)仪器、工具、家具等。与生产经营活动有关的，为5年；

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，期限为4年；

(5)电子设备，3年。

【释义】本条规定的是固定资产的最低折旧年限。

企业固定资产折旧年限的长短虽然只与纳税的时间顺序有关，但国家每年财政收入的要求、通货膨胀或紧缩等经济条件的变化等因素决定了如果固定资产折旧年限不是基本要求，仍然会影响国家的税收利益。因此，根据不同类型固定资产的共同特点，国家需要对不同类型固定资产的折旧年限作出基本的强制性规定，以避免国家税收利益的巨大影响。原《内资企业所得税暂行条例》及其实施细则并未直接规定固定资产折旧年限，而是做了一般性规定。固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。原外商投资税法实施细则规定了固定资产的最低折旧年限：固定资产的最低折旧年限如下：(1)房屋、建筑物为20年；(二)火车、轮船、机械、机械等生产设备，为10年；(三)电子设备、火车、轮船以外的运输工具，以及与生产经营有关的器具、工具、家具等。整整五年。这一条基本遵循了外商投资税法实施细则的规定，但也做了一些小的调整：一是增加了授予的权力

(1)房屋建筑物的最低折旧年限为20年。

房屋建筑作为最重要的固定资产，在结构、属性等方面都比较特殊。使用寿命相对较长，价值相对较高。它们使用价值的体现也是一个相对漫长的过程。根据收支匹配原则的要求，折旧年限应相对较长。因此，该条规定房屋建筑物的最低折旧年限为20年，基本反映了房屋建筑物的实际使用情况。本条所称房屋、建筑物，是指用于生产、经营和为职工生活福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，包括厂房、营业用房、办公用房、仓库、住宿用房、食堂等。建筑物，包括塔、池、罐、井、架、棚(不包括临时棚、车棚等简易设施)、场、路、桥、平台、码头、码头、涵洞、加油站以及管道、烟囱、围栏等。独立于房屋和机械设备；房屋建筑附属设施是指与房屋建筑密不可分、价值无法单独计算的配套设施，包括房屋建筑内的通风、水油管道、通信输电线路、电梯、卫生设备等。

(二)飞机、火车、船舶、机器、机械等生产设备，最低折旧年限为10年。

飞机、火车、轮船与其他交通工具相比，性能更强，价值更高，使用寿命更长，折旧周期更长。机器、机械等生产设备也具有使用寿命长的特点，折旧年限应相对较长。因此，根据该条，此类固定资产的最低折旧年限为10年，包括火车，包括各种机车、公共汽车、卡车以及车辆上的其他配套设施，其价值不单独计算；船舶，包括未单独计价的各类机动船舶及船上配套设施；机器、机械等生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及配套设备，各种动力、传动和传导。

设备等。

　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年。

　　此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接的生产工具，而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5年。

　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。

　　除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为4年。此类固定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车(艇)、机帆船、帆船以及其他运输工具。

　　(五)电子设备，最低折旧年限为3年。

　　原外资税法实施细则规定，电子设备的最低折旧年限为5年，考虑到现在科技日新月异，技术更新换代较快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年，使企业的折旧扣除额向前提前。本条所称的电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术(包括软件)发挥作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等。

　　(六)企业在确定折旧年限上的自主权。

　　前述所规定的折旧年限，只是各项固定资产的最低折旧年限，只是一个基本要求，它并不排除企业自己规定对资产采用比最低折旧年限更长的折旧时限。也就是说，企业可以根据固定资产的属性和使用情况，在比本条规定的相关资产最低折旧年限更长的时限内计提折旧。

　　(七)国务院财政、税务主管部门规定折旧年限的权力。

　　国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条规定的最低折旧年限的规定。因为考虑到现实情况非常复杂，各种固定资产的属性、使用情况等也会发生变化，若不授权国务院财政、税务主管部门根据实际情况的需要而适时调整的权力，容易造成僵化、机械，难以适应实践的需要。所以，根据本条的授权，可以在不修改条例的情况下，国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条所原则确定的各种资产的最低折旧年限的规定。

2021固定资产折旧年限能更改吗?

　　1、从会计准则的要求来说，为真实反映固定资产为企业提供经济利益的期间及每期实际的资产消耗，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核，如有确凿证据表明，固定资产使用寿命预计与原先估计数有差异，应当调整固定资产使用寿命。固定资产使用寿命的改变应作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》处理;

　　2、从税法角度来说，税法对不同类型的固定资产规定了不同的最低使用年限，调整固定资产使用寿命后，在申报企业所得税时按税法规定作纳税调整就可以了。如税法规定机械设备的最低使用年限为10年，如果现在改为12年，其折旧可以据实扣除。

　　3、可以看一下《企业会计准则第4号—固定资产》和《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》。

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