20x7年7月，某公司因政府规划有政策性搬迁业务，获得搬迁补偿收入3000万元。拆迁房屋及土地账面价值被拆除损失1500万元，拆迁设备拆除运输安装费用500万元，人员安置费80万元。20x9年11月1日，固定资产更换为搬迁补偿资金600万元。搬迁于209年12月完成。假设前几年都是盈利的。Q :如何处理会计和税务？
分析：
1.账务处理(单位：万元)。
(20x7年取得的拆迁补偿收入。
借：存3000在银行。
贷款：特别应付款3000。
(20x7房屋及土地账面价值拆迁损失。
借：非经营性支出1500。
贷款：固定资产清算，无形资产1500。
借：专项应付款1500。
贷款：递延收入1500。
(3)支付搬迁设备的拆除、运输、安装费用和20x7的人员安置费用。
借：管理费用580。
贷款：银行存款580。
借：专项应付款580。
贷款：递延收入580。
(4)递延收入在(4)20x9的搬迁后被处置。
借：递延收益2080。
贷款：营业外收入2080。
(5)重置固定资产。
借：固定资产600。
贷款：银行存款600。
借：专项应付款600。
贷款：递延收入600。
(6)搬迁补偿收入结转余额。
借：专项应付款320。
贷款：资本公积320。
2.企业所得税处理。
(1)2080万元的营业外支出和管理费用计入1)20x7的损益，应进行纳税调整和增加。20x9为搬迁项目完成年份，结算搬迁收入：3万-1500-580=920万元)。
(2)余额920万元应计入2019年度应纳税所得额。根据填表规则，本期调税金额为1160万元。
(3)确定更换固定资产的计税依据为600万元。
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