财务老王
你好，沈！以前，R&D费用加扣除的优惠待遇只能在最终结算支付时享受。听说提前还款的时候可以享受前三季度的优惠。具体规定是什么？
企业在10月份提前申报2021年第三季度(季度预缴)或9月份(月度预缴)企业所得税时，可选择享受前三季度加计扣除R&D费用的优惠政策。
注意
如果企业选择享受政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。
企业在10月预缴申报期内不选择享受优惠的，可在2021年度企业所得税汇算清缴时享受2022年度优惠。
前期上海税务为大家整理了相关操作视频。过来看着他们。
10月份R&D费用扣除如何操作？快来看看视频教学案例吧~
财务老王
提前备案时，我司享受R&D费用加扣优惠应准备哪些资料？
企业以“真实发生、自主决定、申报享受、留存相关资料备查”的方式享受此项优惠。根据实际R&D费用，按照税收政策规定，前三季度的附加扣除额直接填写在预缴申报表中，并编制前三季度研发费用辅助账户和《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)备查。
预缴阶段填报
如果选择提前享受，可以自行计算扣除金额，企业只需填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的相关栏目即可享受。让我们具体看看！
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》 (A200000)第7行，根据相关行的计算结果填写“免税收入、减免税收入、附加扣除”。根据《企业所得税申报事项目录》，第7.1行，第7.2行.填写免税收入、减免税收入、附加扣除等优惠项目的具体名称和本年度累计金额。
【友情提示】
按照税收规定可以同时享受多个优惠项目的，可以增加行数，但每个项目只能填写一次。
此外，企业需要根据享受优惠扣除的R&D费用(前三季度)在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》中填写《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)。但该表无需在预缴时报送税务机关，只需与相关政策规定的其他材料一并留存备查即可。
汇算清缴阶段填报
结算支付时，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 (A107010)和《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)相关栏目。具体如下：
1.在《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)中，填写纳税人实际发生的相应数据。
2.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 (A107010)，第26行和第27行，“三。附加扣除”，会自动带出纳税人享受的相应附加扣除的名称、减免税代码以及附加扣除的金额按《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)执行。
3.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》 (A100000)第17行“免税、减收入、附加扣除”，将根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 (A107010)上报的数据自动填写免税收入、减收入、附加扣除。
重要提示
制造企业在R&D活动中实际发生的R&D费用，不计入当期损益的，自2021年1月1日起，在按规定扣除的基础上，按实际发生额的100%税前扣除。形成无形资产的，自2021年1月1日起按照无形资产成本的200%进行税前摊销。
相关政策
003010(财政部、国家税务总局2021年第13号公告)。
003010(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第28号)。
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