什么是金融商品转让，如何办理增值税？你知道这些知识吗~今天，税务申请将带给大家他们的知识！
申税小微
一、什么是金融商品转让？
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款规定，金融商品转让是指转让外汇、证券、非商品期货等金融商品所有权的经营活动。其他金融商品的转让，包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品及各类金融衍生品的转让。
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二、投资金融商品收益的增值税处理
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)、《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)和《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2020年第40号)的规定，投资性金融商品收入的增值税处理需要详细讨论。
01
期间收益。
利息收入(保本收入、报酬、资金占用费、赔偿金等。)金融持有期间(含到期)应按贷款服务缴纳增值税。
上述在金融控股期间(含到期)取得的非担保收入，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
“保本收益、报酬、资金占用费和补偿”是指合同中明确承诺到期本金可以全部收回的投资收益。
02
转让收入
转让各类金融产品和金融衍生品的，按转让金融产品缴纳增值税。
纳税人购买的基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第四项所述的金融商品转让。
03
增值税纳税义务，
预扣义务的发生时间。
纳税人从事金融商品转让的，以金融商品所有权转移之日为准。
04
销售额的确定。
根据财税[2016]36号文规定，金融产品转让，销售价格扣除购买价格后的余额为销售金额。对于理财产品转让的正负差异，盈亏平衡后的余额为销售金额。如果冲减后出现负差，可以结转下期纳税，冲减下期转让理财产品的销售额。但年终仍有负差的，不得结转下一会计年度。金融商品的购买价格可按加权平均法或移动加权平均法计算，选择后36个月内不得变动。
根据《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2020年第40号)规定，纳税人无偿转让股票时，转让方以股票的购买价格作为卖出价格，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；受让方再转让上述股份时，以原转让方的销售价格作为购买价格，按照“金融货物转让”计算缴纳增值税。
05
免征增值税
根据财税〔2016〕36号附件3，转让下列金融产品取得的收入免征增值税：合格境外投资者(qfii)委托境内公司在境内从事证券交易业务；香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖在上海证券交易所上市的a股；互认香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金买卖内地基金份额；证券投资基金(封闭式证券投资基金和开放式证券投资基金)的管理人利用基金买卖股票和债券；个人从事金融商品转让业务。
06
开具发票。
财政转移支付不得开具增值税专用发票。
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