企业在计算所得税时，会遇到一个非常难的知识点，那就是递延所得税。而且，企业在计算所得税时，递延所得税的问题是无法避免的。
既然无法避免，就要面对困难！
递延所得税的通俗解释。
对递延所得税的通俗解释是，由于会计和税法的会计差异，企业的计税基础和账面价值不同。递延所得税就是为了解决这种差异而产生的。
递延所得税可以分为两个相对的部分，即递延所得税资产和递延所得税负债。也就是说，递延所得税可能是正的，也可能是负的。
具体来说，如果是正数，表示企业缴纳的企业所得税大于按会计利润计算的金额；如果为负数，则表示企业缴纳的企业所得税少于按会计利润计算的金额。
当然，是正面还是负面，还要看企业的实际情况！
递延所得税资产
对于递延所得税资产，我们可以理解为企业向税务机关预付了部分款项。当企业符合要求时，可以用已经预缴的款项抵扣需要缴纳的企业所得税。
递延所得税资产的具体金额与企业的适用税率直接相关。当然，在计算递延所得税资产时，也假设企业能够获得足够的利润来抵消这部分“预缴税金”。
一个企业运气不好，长期经营不下去，就会“死”，所以他们提前缴纳的税只能为国家的发展做贡献！
递延所得税负债
递延所得税负债和递延所得税资产是相对的概念，需要一起理解。
递延所得税负债是企业应缴纳和未缴纳的税款。当企业有递延所得税负债时，意味着企业欠税务局的钱，但企业不能一直欠这个钱。时机成熟了，企业还是要上缴国家。
递延所得税负债的具体金额等于当期应纳税暂时性差异的变动乘以适用的企业所得税税率。
“权责发生制原则”无辜躺枪？
造成递延所得税资产或递延所得税负债的罪魁祸首是权责发生制原则。你说“权责发生制原则”，是谁惹的，这不是无辜躺着吗？
其实“权责发生制原则”真的不是一把无辜的躺枪。企业会计的适用规则是“权责发生制原则”，但企业在计算税款时，税法可能不承认权责发生制会计。
税法更注重现实，发生的时候可以统计。凡是没有发生的，不管发生的可能性有多大，税法都不会承认。在这种情况下，递延所得税不得不被推到舞台中央进行清算。
从这个角度思考，“权责发生制原则”的罪过不小！当然，只要我们了解了递延所得税形成的根本原因，就能很好地理解这个概念！
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