本文所述固定资产清理，是指由于各种原因导致固定资产减少，比如报废、损失、处置等。
一、正常报废、无残值
借：累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
注：由于计提固定资产减值时不得税前扣除，所以固定资产报废年度企业所得税汇算清缴时，需要对于固定资产减值准备进行税务处理，即依法进行纳税调减。
二、正常报废有残值收入，或者报废前处置（出售）
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：应交税费、银行存款等
注：关于增值税计提，这要区分具体情况：
（一）一般纳税人销售自己使用过的车辆，且此车辆法定不得抵扣（注意：“法定”，如果当时允许抵扣，而因为自己原因——比如未取得增值税专用发票、逾期等，未能抵扣，则并非“法定不得抵扣”）而未抵扣，或者小规模纳税人销售自己使用过的车辆（当然不得抵扣），则按照简易办法“依照3%征收率减按2%缴纳增值税”。
（二）一般纳税人销售自己使用过的车辆，且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形，依照法定税率（一般为13%）计算增值税销项税额。
借：固定资产清理
贷：资产处置损益（适用小企业会计准则，计入“营业外收入”科目）
三、非正常报废或者损失
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
注：需要进项税额转出情形，包括因为管理不善导致固定资产被盗、丢失、霉烂变质，或者因为违反法律法规而被依法没收、销毁、拆除等。
借：营业外支出
其他应收款（保险公司或者责任人赔偿）
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
企业所得税方面，现在对于财产损失不再实行审批或者备案制度，而是由纳税人依法税法规定直接申报即可，同时需要将相关资料留存备查。
内容来源网络，如有侵权，联系删除，本文地址：https://www.230890.com/zhan/1869.html