会计和税法在所得税规定方面存在差异，导致企业所得税费用存在差异。
为了记录这种差异，企业需要通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目进行核算。
递延所得税资产借贷方向是什么意思？
“递延所得税资产”科目的借方表示增加，贷方表示减少。's“递延所得税资产”属于企业的资产类别，与一般资产类别同等对待。具体而言，“递延所得税资产”科目的借方反映企业当期产生的可在未来期间冲减的税额。
对于“递延所得税资产”，我们可以理解为企业当期多缴税款，可以用来冲减未来期间的未缴税款。
举例说明：
据说湖菜水公司2021年的可抵扣暂时性差异为300，税率为25%。因此，胡表示，财税公司需要确认75%的递延所得税资产。会计分录如下：
贷方：递延所得税资产75
借方：所得税费用75
递延所得税资产需要转回时该怎么办？
既然递延所得税资产叫资产，当然也属于企业的资产。我们可以把递延所得税资产看作是企业已经预存的税款。条件成熟时，企业可以使用这些预付税款。
还是用上面提到的财税公司的数据吧。假设到2022年，胡说财税公司的可抵扣暂时性差异变成60。然后胡说财税公司的递延所得税资产余额应该是15(60*25%)。
胡表示，财税公司2021年递延所得税资产为75，需要转回60(75-15)。泰格财税公司会计分录如下：
借方：所得税费用60(这里是所得税费用的直接扣除)
贷方：递延所得税资产60(递延所得税资产从75更改为15)
《企业会计准则第18号—所得税》第十条规定，已缴纳所得税超过应纳税额的部分，确认为资产。
递延所得税资产的确认？
一般来说，企业的可抵扣暂时性差异需要确认为递延所得税资产。但对于企业存在的永久性差异，只需直接进行纳税调整，无需确认递延所得税资产。
003010第十三条第二款规定，在资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认上期未确认的递延所得税资产。
可抵扣暂时性差异有哪些情况？
资产的账面价值计税基础
资产出来以后，未来税前可以扣除的金额大，但是账面价值小，意味着企业未来会减少纳税。此时，资产账面价值与计税基础之间的差异形成可抵扣暂时性差异。
比如胡说，财税公司固定资产账面价值200万，计税基础账面价值300万。这时，胡说，今后，财税公司可以多扣100万折旧。
就这样，这100万成为了胡硕财税公司的可抵扣暂时性差异。将可抵扣暂时性差异乘以适合企业的税率，即为公司的递延所得税资产。
负债的账面价值计税基础
企业会计处理采用权责发生制，税法确实是按照收付实现制来计量的。因此，会计中确定的一些费用在税法中没有得到承认。这样就形成了一个可抵扣的暂时性差异。
内容来源网络，如有侵权，联系删除，本文地址：https://www.230890.com/zhan/157171.html
