普通小规模纳税人只能开具普通增值税专用发票，但仍有6类小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。下面就来说说华征金融边肖：小规模纳税人自行开具增值税专用发票有哪些条件，如何报税？
小规模纳税人自行开具增值税专用发票的条件
需要满足两个条件：
一是属于实施小规模纳税人开具专用发票试点的行业范围(重新登记的纳税人有点特殊，重新登记前是普通纳税人，增值税专用发票已经核定。重新登记为小规模纳税人后，仍可开具增值税专用发票，税控设备可继续使用)。
二是小规模纳税人月销售额在3万元以上(按季度纳税，季度销售额在9万元以上)。
同时符合上述条件的纳税人，可自行向主管税务机关申请开具增值税专用发票。
纳税人有哪些应税行为不允许自行开具增值税专用发票？
根据规定，纳入自行开具增值税专用发票试点范围的纳税人，在发生增值税应税活动(销售货物、销售服务、销售无形资产)时，将自行开具增值税专用发票，税务机关不再代开增值税专用发票。但试点纳税人有一种不能自行开具增值税专用发票的应税行为，即试点纳税人在销售其取得的不动产时需要开具增值税专用发票的，应按照有关规定向税务机关申请代开。
比如建筑行业的小规模纳税人就是自行开具增值税专用发票的试点纳税人。在某个月内，他提供建筑服务获得了30万元的销售额，同时处置了他在2016年5月购买的一处房产，获得了80万元的销售价格。小规模纳税人如何自行开具增值税专用发票并申报纳税？
根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第45号)，试点纳税人应在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳增值税专用发票涉及的税款。在填写增值税纳税申报表时，本期开具的增值税专用发票的销售金额应按3%和5%的征收率分别填写在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)第2栏和第5栏“本期数”对应的栏目中。
根据上例，小规模纳税人申报表主表第2栏“税务机关开具的增值税专用发票不含税销售额”对应的“服务、不动产、无形资产”栏，应填写纳税人30万建设服务收入(假设不含税价格，下同)，而销售不动产取得的80万元销售收入，应填写小规模纳税人申报表主表“开具的增值税专用发票不含税销售额”第5栏
小规模纳税人自行开具增值税专用发票。如何报税？
根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第45号)，试点纳税人应在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳增值税专用发票涉及的税款。在填写增值税纳税申报表时，本期开具的增值税专用发票的销售金额应按3%和5%的征收率分别填写在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)第2栏和第5栏“本期数”对应的栏目中。
根据上例，小规模纳税人申报表主表第2栏“税务机关开具的增值税专用发票不含税销售额”对应的“服务、不动产、无形资产”栏，应填写纳税人30万建设服务收入(假设不含税价格，下同)，而销售不动产取得的80万元销售收入，应填写小规模纳税人申报表主表“开具的增值税专用发票不含税销售额”第5栏
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