09.我在湖北武汉经营一家便利店，属于小规模增值税纳税人，按季度申报。2020年1月和2月销售额分别为9万元和5万元，3月预计销售额为6万元。第一季度应该怎么申报？
答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，2020年3月1日至5月31日，湖北省增值税小规模纳税人应税销售收入免征增值税，税率为3%。《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)第一条规定，小规模纳税人月销售总额不超过10万元(一个季度为一个纳税期的，季度销售不超过30万元)免征增值税。
根据您提供的信息，预计一季度便利店总销售额在20万元左右，您可以对季度销售额不超过30万元的小规模纳税人适用增值税免税政策。申请第一季度增值税纳税申报时，填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”第10栏的销售额(如果便利店登记类型为个体工商户，则应填写第11栏“门槛以下销售额”)，如果便利店没有其他免税项目，则无需填写《增值税减免税申报明细表》。
10.我公司是湖北省黄冈市季度申报的增值税小规模纳税人，1-2月销售额35万元，3月预计销售额10万元。我们打算按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)的规定适用增值税免税政策。我们公司第一季度应该怎么申报？
答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第三条规定，《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)增值税免税政策适用的销售等项目，应在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税减免税申报明细表》对应栏目填写。
你公司1-3月销售额超过30万元，不能享受季度销售额低于30万元的小规模纳税人增值税免税政策。申请增值税纳税申报表时，1-2月的销售额应填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“增值税申请不含税销售额(3%征收率)”或“增值税申请不含税销售额(5%征收率)”对应的栏目中；3月份享受增值税免税政策的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”栏。同时，在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择了免税项目的编码，准确填写了对应的免税销售额等项目。
11.我公司是北京市从事广告服务业的增值税小规模纳税人，按季度申报。今年1-2月没有赚到销售收入，3月预计销售收入40.4万元(含税)。根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)的规定，可以适用减征1%增值税的政策。请问我公司第一季度增值税纳税申报表应该怎么申报？
答：根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5期)第三条规定，你公司应填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“适用1%减征率增值税的不含税销售额(3%征收率)”对应栏目，计算并填写减征额对应的增值税应纳税额《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额扣除额”
具体来说，贵公司在办理第一季度增值税纳税申报时，应减少1%税率征收增值税的销售金额40万元[40.4/(1 1%)=40]，并填写《增值税减免税明细表》“不含税销售金额(3%征收率)”第一栏，对应减少的应纳增值税金额80万元(40 2%)。同时，你公司应在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》减税项目对应栏目中填写本期应减增值税。填写时要准确选择减税项目编码，准确填写当期减税项目金额等相关栏目。
12.我公司是江苏省南通市的一家建筑服务企业。属于季度申报的增值税小规模纳税人。1-2月无任何收入，预计3月含税收入45.4万元。同时，我公司一季度初结转的扣除项目为5万元。我司办理第一季度纳税申报时《增值税减免税明细表》应如何计算填写？
答：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》(2020年第5号)第三条第二款规定，《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》第八栏“不含税销售额”公式调整为：第八栏=第七栏(1征收率)。
第一季度申请增值税纳税申报时，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第一栏至第七栏依次填写5万元、0万元、5万元、0万元、45.4万元、5万元、40.4万元。由于你公司3月份才有收入，适用降低1%征收率的增值税政策。因此，在计算填写第8栏时，计算公式中的征收率为1%，因此第8栏应填写40万元[40.4(1 1%)=40]。填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》时，第一栏“增值税申请不含税销售额(3%征收率)”填写为40万元，对应的减征增值税应纳税额为80万元(402%=0.8)。填写
在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。
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