经常有拖欠工程款的情况，有的拖欠工程款，有的用于偿还实物债务。今天，边肖就跟大家分享一下，用货还债会产生哪些税费？如何做会计分录？在“一对一列表”栏目分享一个会计杨雪的问答，供参考。
问：
广州花都区某房地产开发公司去年欠某建筑公司300万元。现在由于房子销售不佳，现金流严重不足，无法按时支付所欠工程款。经与建设公司协商，房地产公司决定以300万元的价格开发的两套商品房补偿对方债务。该商品房账面成本200万元，公允价格约270万元。请问房地产公司做这项业务应该交哪些税费？具体金额是多少？具体会计分录怎么写？
答：
注册会计师、税务师杨雪回答道：
一、房地产公司需要缴纳的税费
1.增值税
(1)一般计税，适用税率为9%，应缴纳增值税金额：270(19%)9%=22.29万元；
(2)简单计税，适用税率为5%，应缴纳增值税金额：270(15%)5%=12.86万元。
2.城市维护建设税及教育费附加
上述增值税对应的城建税、教育费附加如下：
(1)22.29(7% 3% 2%)=2.67万元；
(2)12.86(7% 3% 2%)=15400元。
3.企业所得税
非货币性资产转让视同销售，300万元为应纳税所得额，200万元为销售成本，应缴纳的企业所得税为(300-200) 25%=25万元。
4.土地增值税
土地增值税=(房屋销售收入-扣除项目金额)适用税率-扣除项目金额速算扣除系数
(1)房屋销售收入=270(19%)=247.71万元；
(2)扣除项目=242.805万元；
计算过程如下：
土地使用权支付金额=0元
房地产开发成本=200万元
房地产开发成本=0元
房地产转让相关税费=2.670.135=2805万元。
加20%扣除=200 20%=40万元。
(3)计算增加值=247.71-242.805=4905万元；
(4)应纳土地增值税=4.90530%=14715元。
5.印花税
根据产权转让书，贴花按税目计算，税率为0.5；合同约定的金额与增值税分别注明的，按照不含增值税的合同金额确定计税依据；如未单独注明，应以合同规定的金额作为计税依据。
预计印花税=2700.5=13.5万元。
二、具体的会计分录
借：应付账款-xx建设公司-工程款300万元
贷款：主营业务收入247.71万元。
应交税费-应交增值税-销项税额22.29万元。
营业外收入-债务重组利润30万元
借：主营业务成本200万元。
贷款：开发费用200万元。
应计税费：
借款：税费-土地增值税
和附加税-城市维护和建设税
和税收附加-教育附加
还有税费-地方教育费附加
和税收附加费-印花税
贷方：应交税费-土地增值税
应交税费-城市维护建设税
应付税款-额外教育费用
应付税款-额外的当地教育费用
应付税款-印花税
以上会计师杨雪的回答仅代表个人意见。
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