税收筹划定义的概念,税收筹划的概念讲解

税务筹划其实并不是一个新的领域，它已经发展了十几年。自诞生以来，一直经久不衰。由于不可避免的税收成本，税收筹划一直卡在企业的痛点上。但说到税务筹划，很多人还是会联想到买假发票和搞两套账。其实这些不正规的手段不能称之为税收筹划，这就是偷税漏税。随着第四个金税时代的到来，在“数控税务”的大背景下，税务机关的征管能力将得到前所未有的加强，那些不正规的手段肯定会给企业带来巨大的风险。

真正的税务筹划是什么？我们来看看税务筹划——的定义。税收筹划是在合理利用现有税收规则的前提下，为减轻税收负担和税收风险，对纳税人涉税行为进行的各种预先安排。

税务筹划需要策划者对税收规则有深入透彻的了解，以及对税收规则的理解和认识。让我们把税收筹划的概念作为一个税收规则，对这个规则进行透彻、全面的解读。

一、税务筹划的主体、客体与内容

1、主体

“税收筹划是纳税人……”说明税收筹划的主体是纳税人。其实严格来说，税务机关也会根据需要做一定的规划。最常见的是税务局今年完成了征收目标，告诉企业先不要交税。税务机关的这种规划没有市场价值，不属于我们正在讨论的税务规划范畴。

2、客体

“纳税人的涉税行为.”这反映出税收筹划的对象是纳税人的涉税行为。

3、内容

".各种事前安排”反映出税收筹划的内容是各种安排。

二、税务筹划的特点

1、非违法性

“在合理利用现有税收规则的前提下”意味着税收筹划需要在遵守现有规则的前提下行动，税收筹划不能违反税收规则。也就是说税务筹划一定要正规，那些不正规的活动很容易被扫黑大队一扫而空。不，很容易被税务机关检查。税收筹划的底线是不违反现有的税收规则，即不违反，而不是顺应规则，因为税收筹划的一些方法体现了立法精神，例如R & ampd费用可加可减，体现了国家鼓励企业加大研发的立法意图；符合立法意图的投资，也是国家鼓励的行为。但与此同时，也有一些税收筹划方法与立法意图相悖。比如个人所得税实行超额累进税率制度，工资数额不同时可能适用不同的税率。但是，通过人为调整工资数额，企业可以对应该适用高税率的人适用低税率。这些操作违背了立法意图，但这些操作并不违法和正规。税收筹划的底线是不违法。如果越过这个界限，就可能进入逃税的深渊。

2、时效性

《使用现有税收规则》中有“存在”一词，反映了税收筹划的时效性。规则随时都会改变。随着时间的推移，总会有新的规则，旧的规则将不再适用。税务筹划就是利用现有的有效规则来进行规划。随着规则的改变，同样的税务筹划手段可能不再适用。

3、收益性

“达到降低税负和税收风险的目的”明确解释了税收筹划的两个目的，一个是降低税负，另一个是降低税收风险，无论哪种目的，它都体现了盈利性的特点。需要注意的是，实践中存在反向增税现象，即企业故意多缴税款。这不是因为企业笨，而是因为税收成本只是企业的成本之一。当税收成本和其他成本作为一个整体考虑时，增加的税收成本可以有效降低其他成本。一个典型的例子是，当存在业绩赌博时，企业宁愿多赚点利润多交点税，也要满足赌博条件，以免触发补偿条款。这种逆向税收融资仍然以盈利为特征，以避免更大的损失。

4、全局性

“纳税人涉税行为”是指税收筹划不是简单地针对某一特定税种进行筹划，需要充分考虑各税种之间的联动关系，在增税时不能减少该税种的应纳税额，但最终导致另一税种的应纳税额增加，典型的是，只有筹划增值税才会导致企业利润增加，从而增加所得税的应纳税额。这反映了税收筹划的整体特征。

5、事前性。

“各种事前安排”，其中“事前”体现了税收事先筹划的特点。大部分纳税义务产生于合同签订时，而非事后财务反思阶段。这就要求税务筹划在业务开展前必须做出相关安排，包括交易对象安排、交易结构安排、

付款方式安排等。

三、税务筹划的目的

从税务筹划的概念中我们可以看到税务筹划的目的有两个，一个是减轻税收负担，一个是降低税收风险。

减轻税收负担从风险角度理解可以认为是多交税的风险。企业为什么会多交税呢？一来可能是因为企业不知道有优惠政策可以享用。二来可能是因为企业没有进行税务筹划或没有进行恰当地税务筹划从而无法享用税收优惠政策。有的税收优惠政策是需要企业进行申报认定才能享用的，有些税收优惠政策是需要企业创造条件去符合税收优惠政策的要求后才能享用的。另外，税务筹划是需要注意很多细节的，企业税务筹划不当也会导致企业无法享用税收优惠政策。

降低税收风险中的风险主要就是指企业少交税的风险。可能有些企业觉得自己该交的税都交了，但企业可以扪心自问，我们的企业经不经得起有矛盾的员工尤其是财务人员的举报？经不经得起税务机关的稽查？如果答案是否定的，那接下来便会有补交税款、滞纳金、罚款等一系列支出，严重的可能会让企业老板背上刑事责任，身陷囹圄。

税务筹划，大多都是对税务规则的利用，而利用规则就要深入、透彻地理解规则。税务筹划的每一个规则，都应该像剖析税务筹划概念一样去深度理解。

本文是根据本人于2021年10月20日在盈科直播间的讲课内容整理、补充而成的，后续还会有系列文章发布，将不定期更新，欢迎大家关注！

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