小王：小惠，最近忙着企业结算，发现公司漏了一笔管理费，但是去年关了账，财务报表也公布了。我能怎么做呢？我担心死了！
会计网小惠：别慌，会计科目里有一个“以前年度损益调整”，专门用来对账的，可以帮你解决这个问题。
王会计：这么有用的科目，我一窍不通。请说说吧~
01
“以前年度损益调整”主要是用来更正以前年度的重要差错，让它不至于影响到本年的利润总额，涉及到的科目主要包括收入，成本，费用等损益类科目。
这个科目的核算对象主要是
嫌上述说法太过官方，会计网给大家总结了一下
本年度调整往年损益相关事项及错误
看图。
虽然这个主题非常有用，但这里有一个温馨的提醒：
虽然“以前年度损益调整”很容易使用，但并不是所有的错误都可以通过它来调整。例如，企业会计估计的变动不会通过以前年度损益调整科目核算。
对于采用《小企业会计准则》的企业，会计政策变更、会计估计变更、会计差错变更只能按未来适用法律处理。
未来适用的法律是什么？是将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的事件，或者在发现错误时对当期的错误进行更正，涉及的关键时点仅为当期。
02
简单地向大家介绍了以前年度损益调整是个什么样的科目，我们接下来说说——账务处理要怎么做？
分三步走：
增加利润/减少损失：借记相关科目，贷记本科目；减少利润/增加损失：借记这个账户，贷记相关账户。
如果小贴士：仍然分不清贷款的方向怎么办？这里有一个小技巧：用上一年度的损益调整替换原分录中的损益科目，对方科目不变。
调整后所得税费用增加：借记本科目，贷记应交税费——，应交所得税；调整后，所得税费用减少：应纳税款——被借记，贷记到这个账户。
小贴士：
a这里的所得税费用不是调整后的余额直接乘以适用税率得出的应纳税额，而是综合考虑其他调整、企业优惠政策、损失补偿等方面得出的金额。
b .企业调整上一年度损益时仍处于期末结算期的，调整后的损益可并入当期损益计算应纳税额。
调整后，将账户余额转入利润分配——未分配利润账户。贷方余额：借记本科目，贷记利润分配——未分配利润；如果是借方余额，使用相反的分录。
提示：上一科目结转后没有余额。
了解处理思路，我们举个例子来演示一下：
2020年5月，企业发现2019年7月购入的200万元固定资产计入管理费用，现需进行会计调整。注：适用税率为25%，无其他调整和弥补损失，无所得税相关优惠。此外，该固定资产预计净残值为5%，折旧年限为10年。折旧按照平均寿命法计提。
会计处理如下：
第一步
借款：固定资产200万元
贷款：上年损益调整200万元。
弥补折旧
年折旧率=9.5%，月折旧率=0.79%
累计折旧=2000.79%5=7.9万元
借：上年损益调整7.9万元。
信用：累计折旧7.9万元。
第二步
企业所得税=(200-7.9)25%=48.025万元
借：上年损益调整480250元。
贷方：应交税费-应交所得税480，250元。
第三步
借：上年损益调整144.075万元。
贷款：利润分配-未分配利润144.075万元。
看完这个例子，你之前对如何应用这个科目有什么想法吗？把握三大步骤，确定贷款方向。你已经知道如何解决会计小王一开始问的问题了吗？
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