近日，中华人民共和国国家税务总局所得税司结合案例，对纳税人享受小型微利企业所得税优惠政策的实践要点进行梳理和总结，帮助纳税人更好地理解和适用《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)。
小型微利企业判定标准是什么？
你在财务工作中有没有不知道怎么解决的问题？
(小程序已经添加到这里，请在今天的头条客户端查看)关键词：“335”
除了从事不受国家限制或禁止的行业的条件外，判断小型微利企业的标准可以概括为“335”，即企业同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。.
需要注意的是，无论是审计征收企业还是核定征收企业，只要符合上述条件，都可以判定为微利小企业，享受相关优惠政策。
应纳税额如何计算？
关键词：超额累进
财税〔2019〕13号文件规定，2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额；年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
举个例子
2019年小型微利企业A公司应纳税所得额为90万元，小型微利企业B公司应纳税所得额为280万元。此时甲公司应缴纳的企业所得税=9025%20%=4.5(万元)，乙公司应缴纳的企业所得税=[100 25% (280-100)。
汇算清缴时，从业人数和资产总额如何计算？
关键词：全年季度平均值
财税〔2019〕13号文件规定，职工人数和总资产指标按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为：
季度平均值=(季度初和季度末的值)2，年度季度平均值=年度季度平均值之和4。
举个例子
c 2019年四个季度员工的初值和季末值如下表：所示。
C公司员工人数季度平均值分别为：人。第一季度平均值=(120 200)2=160，第二季度平均值=(400 500)2=450，第三季度平均值=(350 200)2=275，第四季度平均值=(
因此，C公司的年季度平均值=(160 450 275 215)4=275。
总资产指标的计算与此相同，企业可以参照上述流程进行计算。
预缴时，从业人数和资产总额如何计算？
关键词：截至本期末的季度平均值
从2019年开始，小型微利企业申请预缴企业所得税时，应按照“年季度平均值”的计算公式计算员工人数和总资产指标，计算出截至本期期末的季度平均值。
举个例子
以C公司为例。提前一、二、三、四季度缴纳企业所得税时，职工人数的计算过程如下：人。
截至第一季度的季度平均值=160，截至第二季度的季度平均值=(160 450)2=305，截至第三季度的季度平均值=(160 450 275)3=295，截至第四季度的季度平均值=(160 450 275 215) 。
总资产指标的计算与此相同，企业可以参照上述流程进行计算。
享受优惠需要自行判断和计算吗？
关键词：三个自动
为减轻企业计算申报负担，金税三期系统和电子税务局系统实现了“自动识别、自动计算、自动制表”的功能。
自动识别是指系统根据企业申报信息自动识别是否符合小型微利企业的要求；自动计算是指系统会根据一定的计算规则，自动计算小微利企业的减免税；自动申报是指系统根据企业的申报、认定和计算，自动填写相关申报表。也就是说，如果企业采用电子申报方式进行申报，完全没有必要自行计算判断指标。收集和管理系统将帮助企业自动
以C公司为例，员工人数的填报规则如下：
总资产指标的填写与此相同，企业可以参照上述流程填写。对于其他项目，填报要求没有变化，企业可以按照之前的填报规则进行填报。对于已核定应纳所得税额的企业，只需根据税务机关提供的信息，在“小微利企业”项目中选择“是”或“否”即可。
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