营改增后，企业增值税的处理变得越来越复杂。二级科目要缴纳增值税。下面有几个三级列。想要了解增值税的处理，确实需要下功夫。
“未付增值税”明细账户有余额怎么办？
“转出未交增值税”明细科目在月底有余额的时候，需要把当月应交未交的增值税结转到“应交税费—未交增值税”科目。借记“应交税费-应交增值税(未交增值税转出)”明细科目，按余额贷记“应交税费-未交增值税”科目。
“未缴增值税转出”明细科目为“应交税费-应交增值税”第三级栏目。只有当企业当月有未缴纳的增值税时，才需要通过这个三级栏目进行结转。
具体来说，月末“应交税费-应交增值税”科目余额在贷方，反映企业在销项税额中扣除进项税额后仍有应交增值税。此时企业需要使用“应交税费-应交增值税(未交增值税)”明细科目。
期末“应交税费-应交增值税”科目如何结转？
需要注意的是，只有当企业为一般纳税人时，才需要为“应交税费-应交增值税”科目设置第三级栏目。
所以我们这里说的是增值税一般纳税人如何处理“应交税费-应交增值税”这个主体。
1、“销项税额”“进项税额”，需缴纳增值税。
企业根据两者的差异计算应缴纳的增值税，将当月未缴纳的增值税从“应交税费-应交增值税(转出未交增值税)”科目转入“应交税费-未交增值税”科目。
这就是我们上面说的“转出未缴增值税”明细科目余额的处理。
比如胡说，在财税公司，增值税的销项税额是2万，进项税额是1.5万。会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税(转出未付增值税)5000
贷款：应付税-未付增值税5000
2、“进项”“销项”。
例如：
2021年7月，胡说增值税销项税额66660，进项税额88888。就这样，月底，胡表示财税公司不需要进行账务处理。
22228(88888-66660)“应交税费-应交增值税”借方余额属于胡硕财税公司尚未抵扣的增值税进项税额。
3、缴纳增值税的处理
缴纳上月未缴纳的增值税，需要通过“应交税费-未缴纳增值税”科目核算。
比如胡说，2021年7月，财税公司在2021年6月缴纳了未缴纳的增值税6000元。会计分录如下：
借：应付税-未付增值税6000
信用：银行存款6000元
企业缴纳当月增值税时，需要按“应交税费-应交增值税(已缴纳的税费)”科目核算。
比如胡说，2021年7月，财税公司缴纳了2021年7月到期的增值税666。会计分录如下：
借：应付税款-应付增值税(已付税款)666
信用：银行存款666
4、多交增值税的处理
这里多交增值税的情况是企业实际缴纳的增值税大于需要缴纳的增值税。
比如企业增值税的销项税额为20000，进项税额为19000，当月已缴纳6666。此时会多交增值税5666 (2000-19000-6666=-5666)。
在这种情况下，企业月末的会计处理如下：
借方：应交税费-未付增值税5666
贷方：应交税费-应交增值税(转出多缴增值税)5666
还有一种情况需要我们特别注意。即在企业增值税进项税额大于销项税额的前提下，企业多缴纳增值税。
此时企业结转的金额只能是企业实际多付的部分，不能是企业“应交税费-应交增值税”的借方余额。
比如胡说，2021年7月增值税销项税额2.1万，进项税额2.2万，实缴增值税2150。
这时胡说，财税公司“应交税费-应交增值税”借方余额=22000 2150-21000=3150。
但胡表示，财税公司实际多付的只有2150。所以胡说，财税公司结转的时候，结转的金额只能是2150，不能是3150。泰格财税公司的会计处理如下：
借方：应交税费-未付增值税2150
贷方：应交税费-应交增值税(转出多缴增值税)2150
“预征增值税”和“应交税费-应交增值税”是什么关系？
企业财务人员要注意的是，企业预缴增值税时，需要通过“应交税费-预缴增值税”科目进行核算。
“应交税费-预缴增值税”和“应交税费-应交增值税”是“应交税费”的二级科目。因此，“应交税费-预收增值税”不是“应交税费-应交增值税”的第三级栏目。
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