财政贴息的财税处理
关于财务折扣：
财政贴息是指为鼓励企业开发名优产品、采用先进技术，国家财政向将银行贷款用于一定特定用途的企业支付全部或部分贷款利息【百度百科】。
目前企业融资的形式多种多样，包括发行股票等直接融资，银行贷款等间接融资等。财务贴息主要用于企业通过间接融资向银行等金融机构借款，用于公司生产经营。
01容易获得财务折扣单位
1.科技型制造企业。高科技企业。风险投资企业。融资担保企业。有研发的机构；医院等职能。银行等金融机构。
02医疗/制药/医疗设备/器械行业的财务折扣对象
1.精准医疗。重点支持生命信息采集、计算、分析等关键设备和配套产品，以及基因组学、蛋白质组学、代谢组学等生命科学合同研发服务和生命信息服务。2.医学领域。支持创新药物、新疫苗、原材料等。3.尖端设备制造。临床用医疗设备、康复照明网络系统、残疾人用品研发等。
03如何处理财务折扣？
通常，财政利息补贴由政府分配给银行或企业。
根据《企业会计准则16号-政府补助》，企业直接取得政策性优惠贷款贴息的，应当区分两种情况，即财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给企业，分别按照本准则第十三条和第十四条进行会计处理。
（一）财政将贴息直接拨付给企业
企业取得财政贴息，冲减财务费用。
例：惠珍公司获得研发贷款1亿元；d通过A银行项目，期限一年，利率4.5%，财政贴息30万元，企业已收到款项。
企业财务处理：
借方：银行存款30
借款：财务费用-30
（二）财政将贴息拨付给银行
如果财政贴息资金拨付给贷款银行，贷款银行以优惠政策利率向企业提供贷款，企业可以选择以下方法之一进行账务处理：1.以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。.
2.以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用。
企业在选择了以上两种方法中的一种后，要始终如一地应用，不能随意改变。
一般来说，金融给银行补贴利息，企业通常选择方法1来处理，相对简单。
04企业收到折扣后如何处理税务？
1.增值税
根据增值税的定义，增值税是企业向购买方收取的全部价款及价外费用，以此为销售额缴纳税费，而财政贴息并非企业直接从购买方取得的款项，因此不属于增值税的征税范围。
2.所得税
我需要缴纳所得税才能获得财务折扣吗？
如果财政贴息适用于《会计准则-政府补助》，那么政府补助应该分为“应税收入”和“非应税收入”。同时符合下列条件的企业取得的政府补助，可视为不征税收入：
(一)企业能够提供资金拨付文件，且文件载明资金的特殊用途；
(二)财政部门或者其他拨付资金的政府部门对资金有专门的资金管理办法或者具体管理要求；
(三)企业应当将资金和使用资金发生的支出分开核算。
企业取得的财务折扣不符合上述条件的，应当按规定缴纳企业所得税。
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