政府单位会计核算
五、预算结转结余及分配业务
(二)非财政拨款结转余额
6.非财政拨款余额分配。
(1)年末事业单位应将“其他余额”科目和“营业余额”科目的贷方余额转入“非财政拨款余额分配”科目。
(2)按有关规定提取专项资金：
借记“非财政拨款余额分配”科目，贷记“专项余额”科目；同时，在财务核算中，按同等金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专项资金”科目。
(3)将“非财政拨款余额分配”科目余额转入“非财政拨款余额”科目。
六、净资产业务
净资产是指单位资产扣除负债后的净额。
净资产累计盈余是指单位历年实现的盈余扣除盈余分配后的累计金额，以及资产自由转入、转出产生的净资产变动额。专项资金是指机构按规定提取或设定的具有特殊用途的净资产。包括重大职工福利基金、科技成果转化基金等权益法调整(理解)当期盈余是指单位当期收入和费用冲减后的期末余额。本年盈余分配单位本年盈余分配情况及结果。自由配置净资产是指单位自由转让或转让非现金资产(理解)(1)累计盈余而导致的上年盈余的调整。
财务会计预算会计结转余额“本年收益分配”科目借方：本年收益分配
贷方：累计盈余
或者做相反的分录——将“净资产自由转让”科目的余额结转为：净资产自由转让。
贷方：累计盈余
或者做相反分录——结转“上年收益调整”科目余额借记：上年收益调整。
贷方：累计盈余
或者做相反的分录——(2)专项基金。
财务会计预算会计从本年非财务拨款余额或营业余额中提取专项资金：本年盈余分配。
贷款：专项资金-专项资金从收入中提取，计入费用。贷款：业务活动费用。
贷款：专项资金-设立的其他专项资金：银行存款等。
借款：专项资金-使用专项资金时，借款：专项资金。
贷款：银行存款等。—专项资金购买固定资产、无形资产贷款：固定资产、无形资产。
贷款：银行存款等。
根据专项资金的使用金额。
借：特别基金
贷款：累计盈余贷款：业务支出(使用从收入中提取并计入费用的专项资金)/专项余额(使用从非财政拨款余额或营业余额中提取的专项资金)
贷方：资金余额
（3）本期盈余
| 事项 | 财务会计 | |
| 期末结转 | 结转各类收入科目的本期发生额 | 借：财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入
贷：本期盈余 |
| 结转各类费用科目本期发生额 | 借：本期盈余
贷：业务活动费用、单位管理费用、经营费用、所得税费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、其他费用 | |
| 结转本科目余额 | 借：本期盈余
贷：本年盈余分配 或作反向分录 | |
（4）无偿调拨净资产
| 事项 | 财务会计 | 预算会计 |
| 取得无偿调入的存货、固定资产、无形资产等 | 借：库存物品、固定资产、无形资产、保障性住房等（确定的成本）
贷：零余额账户用款额度、银行存款等（归属于调入方的相关费用） 无偿调拨净资产（差额） | 借：其他支出
贷：资金结存等 |
| 无偿调出存货、固定资产、无形资产等 | 借：无偿调拨净资产（差额）
固定资产累计折旧、无形资产累计摊销、公共基础设施累计折旧（摊销）、保障性住房累计折旧 贷：库存物品、固定资产、无形资产、保障性住房等（按照调出资产的账面余额） 借：资产处置费用（归属于调出方的相关费用） 贷：零余额账户用款额度、银行存款等 | 借：其他支出
贷：资金结存等 |
七、财务报表和预算会计报表的编制要求
单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：
| 报表 | 依据 | 构成 |
| 财务报表 | 以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准 | 一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表
【提示】单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表 |
| 预算会计报表 | 以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准 | 至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表 |
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