一、什么是销项税，什么是进项税？
在谈论这两个税种之前，我们必须从增值税开始，因为有了增值税的概念，就有了销项税和进项税的意义。
003010第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人，是增值税纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第四条规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，以当期销项税额减除当期进项税额后的余额为应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
那么增值税是什么意思呢？顾名思义就是对增值部分征税，有增值就只征税，没有增值就不征税。从理论上讲，增值税是对商品生产、流通、劳务等诸多环节的商品增值或附加价值征收的流转税。对于工程项目，如果一个项目盈利，就需要缴纳增值税；相反，不需要缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》财税[2016]36号附件1 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》:
第二十二条销项税额，是指纳税人按照销售额和增值税税率计算征收的增值税。
销项税额计算公式：销项税额=销售额税率
第二十四条进项税额，是指纳税人为购买货物、加工、修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产而缴纳或者负担的增值税。
简单来说，在工程项目的实际应用中，作为承包人，销项税是支付给发包人的税款，进项税是下游劳务分包商和分包商根据结算金额提供的发票。
二、预算软件里的销项税、进项税的关系
前几天，江西一个项目的同事咨询。她做了一个项目预算费用汇总，其中销项税少于进项税(下图1)，问我是否正常。因为我在江西没有做过什么项目，所以不敢妄加揣测。我让她发人才机的成本构成和单价汇总的截图(下图2和3)。通过数据分析，人工成本仅占6%，材料成本占80%，人工成本进项税率为0，材料成本进项税率为16%，销项税率为10%。我的结论是：材料费在本项目预算中占比较高，定额字幕获取中可能存在单位转换不正确的情况，比如内容转换不正确；或补充定额子目或补充材料，而补充定额子目只输入材料价格；也有可能是定额子目选择不合理。
但不能直接肯定预算费用中的销项税额小于进项税额，这就说明有问题，这与预算中的建设内容有很大关系。比如机电安装专业，设备成本占很大比例，而安装成本占比很低，所以才会有上面提到的情况。
三、项目成本测算中的销项税、进项税的关系
它们在工程造价计算中有什么关系？很多时候，公司财务部门会要求分析项目税负，即控制增值税税负。目前大型央企一般要求分包商开具3%增值税发票，分供方开具13%增值税发票。基于这一基本数据，我们可以大胆假设以下情况：
(1)极端情况：项目利润为0。
通过分析发现，项目缴纳的增值税基本为0。
(2)根据中国建设局利润底线：项目利润为6%。
通过分析发现，该项目缴纳的增值税为0.54%。
(3)考虑收益较好：项目利润15%。
通过分析发现，该项目缴纳的增值税为1.28%。
(4)考虑到利润较大：项目利润为25%。
通过分析发现，该项目缴纳的增值税为2.1%。
根据以上不同利润率的计算分析，我们可以知道，在计算项目实际成本的过程中，如果我们将项目的利润设置得越高，项目所承担的税负就越高。
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