关于内部交易存货的抵销，主要是关于是否对外出售。
比如今年(1月1日)，母公司将其账面价值10万元的存货以15万元的价格出售给子公司(100%股权)，但子公司尚未对外出售该存货。显然，对于合并层次来说，没有收入也没有成本，存货的价值应该保持在原来的10万元不变，所以抵销分录为：
借：营业收入15
信用：运营成本10
库存5
最后还有一个很重要的问题，那就是递延所得税。税务机关不认可你的合并报表，只认可子公司的个别报表。因此，本年年末存货计税基础为15万，合并层面账面价值为10万，资产账面价值为计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：
借款：递延所得税资产的5*25%
贷方：所得税费用1.25
比如今年(5月1日)，母公司将账面价值10万的存货以15万元卖给子公司，子公司以18万元卖出。显然，对于盘整层面，收入是18万元，成本是10万元。但母公司与子公司简单相加，确认收入1518万元，成本1015万元，各多15万元，故：
借：营业收入15
信用：运营成本15
由于已对外销售，不存在年末存货递延所得税问题，也不存在存货账面价值与计税基础差异导致的暂时性差异问题，故转回原确认的递延：
借方：所得税费用1.25
贷款：递延所得税资产1.25
注：今年发生的存货内部交易如果是今年对外销售，不需要减记递延的一加一减二项目，因为我们会在年末确定一次递延所得税，如果期末有未实现的内部交易损益，需要减记递延的一加一减二项目，增强理解。
再比如，最痛苦的是今年(5月1日)，母公司将账面价值10万元的存货以15万元(100%股权)出售给子公司，子公司对外出售40%。这个怎么处理？
川哥想教大家一个方法，首先假设所有对外销售，即：
借：营业收入15
信用：运营成本15
然后根据期末存货的调整，我们发现期末存货的未实现内部交易损益为(15-10) * 60%=3万，所以：
借：运营成本3
信用：库存3
其余存货，账面价值为10*60%=6，公允价值为15*60%=9，递延所得税资产应为(9-6)*25%=0.75。如果之前确认的金额大于1.25，递延所得税资产应转回0.5(1.25-0.75)。
贷方：所得税费用0.5
借：递延所得税资产0.5
注：对于递延所得税，我们会在年末确认一次，所以内部交易发生时确认1.25的递延所得税和处置40%外部交易时的抵销应记为分录，而不是正1.25和负0.5，即：
借：递延所得税资产0.75
贷方：所得税费用0.75。
如果上一年发生内部交易，第二年发生外部处置，则上一年确认的1.25不变，下一年转回0.5。第二年的条目是：
借：递延所得税资产1.25
贷方：年初未分配利润-1.25
借方：所得税费用0.5
贷款：递延所得税资产0.5
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