问：企业收到的货运发票上有很多项目，如运费、保价费、装卸费、铁路基建费、包装材料费等。在计算进项税额扣除时，这些项目是否必须单独计算？
答：《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知》(国税函〔2005〕332号)第一条规定：“增值税一般纳税人购进或者销售货物(不含固定资产)支付的运输费用(包括新增铁路管线和未列明的铁路专用线的运输费用)，准予扣除。允许扣除的范围仅限于铁路运输企业开具的各类经营费用和铁路建设资金，其他随运费支付的装卸费、保险费等杂费不得扣除。”
根据上述规定，增值税一般纳税人购进或者销售货物(固定资产除外)支付的运输费用，允许从销项税额中扣除，仅限于铁路运输企业开具的各种经营费用和铁路建设资金，其他费用不能扣除。
要抵扣的进项税是哪个科目？如何做会计分录？
1.办理业务抵扣进项税时，进项发票应在入账当月入账并认证。因此，当当月产出不足时，就会出现要扣除的投入。
进项税的输入如下：
借款：原材料(或直接成本管理费)
应交税费-应交增值税-进项
贷方：应付账款
结转分录：
借：应付税款-未支付增值税
贷款：应交税费-应交增值税-转出多付的增值税
一般纳税人既有简易税目又有一般税目的，取得的进项税额应如何抵扣？
纳税人的进项税额全部用于简单税目的，不得抵扣。
如果纳税人的进项税既用于简单税目，又用于一般税目，则涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税可以全额抵扣，其他进项税应按以下公式计算：
不可抵扣进项税额=当期不能分割的全部进项税额(现行简易计税方法应税项目的销售额免征增值税项目)当期全部销售额。
主管税务机关可以根据上述公式和年度数据对不可抵扣进项税额进行清算。
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