2021建筑劳务一般纳税人税率,建筑劳务公司的税收政策

2021年最新建筑业增值税进项税率抵扣手册。建议收藏！

分包项目支出

分包工程支出应根据分包商的纳税人资格和计税方法的选择进行区分。

1.1分包商为小规模纳税人，进项税额抵扣率为3%。

1.2分包商为普通纳税人。

1.2.1对于专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2劳务分包(承包人除外)，进项税额扣除率为9%。

承包商

(1)承包人(分包人采用简易计税方式)，进项税额扣除率为3%。

(2)承包人(分包人采用一般计税方式)，进项税额扣除率为9%。

工程材料

工程材料，由于工程材料和材料种类繁多，分供方提供的增值税专用发票适用税率也不同。一般材料的适用税率为13%，但也有一些特殊情况：

2.1木材和竹木制品的进项税额扣除率分别为9%和13%。

对于属于首次生产农产品的原木、竹材，取得的发票可能是农产品的采购发票或销售发票，而不是增值税专用发票，但进项税也可以抵扣，适用税率为9%。对于半成品或成品的加工木竹制品，取得的发票为增值税专用发票，适用税率一般为13%。

2.2对于水泥和商品混凝土，进项税额扣除率分别为13%和3%。

购买水泥和普通商品混凝土的税率通常为13%；但如果以水泥为原料生产水泥混凝土，可以选择简易收集，收集率为3%。

2.3对于砂、石等材料，进项税额抵扣率分别为13%和3%。

商业企业采购适用税率为13%；但从生产企业购进的建筑用砂、土、石材料以及自产砂、土、石材料连续生产的砖、瓦、石灰，可以简单征收，适用税率为3%。

机械使用费

3.1购进机器设备的进项抵扣税率为13%。

采购机器设备取得的增值税专用发票可以一次性抵扣，但采购时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2租赁机械

3.2.1租赁机器(仅限设备)的进项税额抵扣率分别为13%和3%。

租赁设备，一般适用税率为13%；但如果出租人在试点实施前以自己购买或制作的有形动产作为标的物提供经营租赁服务的，可以在试点期间选择简单的计税方式计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2租赁机械(租赁设备经营者)的进项税额抵扣率为9%。

临时设施费

临时设施费，进项税额抵扣率为13%。

工程中发生的临时设施费用，如外购脚手架、装配式房屋、墙体等。可以一次性扣除。

水费

水费，进项税额的扣除比例分别为9%、3%。

可从自来水公司取得增值税专用发票，只可抵扣进项税额的3%。从其他水厂购买的水可以获得增值税专用发票，可以扣除9%的进项税。

电费

电，进项税额的扣除率是13%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；出租房屋和建筑工地业主的电表，应向出租人或业主索取增值税专用发票，以抵扣进项税额。

调查和勘探费用

勘探费用的进项税额扣除率为6%。

勘探服务支出可从进项税额中扣除。

工程设计费

设计费用，进项税额扣除率为6%。

设计费用可以从进项税中扣除。

检验测试费

测试费、进项税额的扣除比例为6%。

专业检测机构对样品进行检验和测试。

电话账单

电话费、进项抵扣税率分别为9%、6%。

电信行业适用两种税率，基础电信服务9%，增值电信服务6%。

员工个人发票拿不到增值税专用发票不能抵扣进项税，福利性质的通讯费补贴不能抵扣进项税。以企业名义收取的电话费可通过取得扣除

书报杂志适用税率可以抵扣，但注意索要增值税专用发票。

汽油成本和柴油成本

汽油和柴油的减税率是13%。

汽车和机械的燃料成本是施工过程中不可或缺的成本，这些费用的进项税可以扣除。但司机师傅自己加油可能拿不到增值税专用发票，需要统一办理加油卡，加油后再凭卡或油证开具增值税专用发票。

供气供暖费用

取暖费的进项税额扣除率为9%。

一般情况下，可以从供热企业取得税率为9%的增值税专用发票；供热企业对居民免征增值税，不能抵扣。

广告费

广告费，进项税额扣除比例为6%。

由公司支付

广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

会议费

会议费，进项抵扣税率为6%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

培训费

培训费，进项抵扣税率为6%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

办公用品费

办公用品，进项抵扣税率为13%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。

劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为13%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

绿化费

绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%；如果是租用绿植的，适用税率为13%。

房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%。

自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

劳动保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

维修费

维修费，进项抵扣税率为13%、9%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是9%。

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