关于佣金支出
企业所得税前如何扣除？
随着社会经济的不断发展，越来越多的企业会涉及到佣金费用。你对这部分费用的税前扣除标准了解多少？有哪些注意事项？让我们一起来学习税务应用肖伟吧~ ~
一、限额扣除
1.一般企业
根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)，其他企业发生的与其经营活动相关的手续费及佣金支出，按照与具有合法经营资格的中介服务机构或个人(不含交易双方及其员工、代理人、代表等)签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%计算。).
2.保险公司
根据《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(国家税务总局公告2019年第72号)，保险公司发生的与其经营活动有关的手续费及佣金，扣除退保金后不超过当年保费收入总额的18%(含)的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转下年扣除。
3.电信企业
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告)第四条规定，电信企业在开发客户、拓展业务(如电话网卡、电话充值卡的委托销售)过程中，如需向经纪人、代理人支付手续费及佣金，则允许在企业所得税前，将实际发生的不超过企业当年总收入5%的相关手续费及佣金，据实扣除。
4.房地产企业
根据《中华人民共和国国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》号的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十条的规定，企业委托境外机构销售开发产品，境外机构支付的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，允许据实扣除。
二、据实扣除
根据15号公告第三条，从事代理服务的企业，其主营业务收入为手续费及佣金(如证券、期货、保险代理等企业)取得该收入而实际发生的经营成本(含手续费及佣金)，允许在企业所得税前据实扣除。
注意事项
01
企业应当与具有合法经营资格的中介服务企业或者个人签订代理协议或者合同，并按照国家有关规定支付手续费和佣金。企业以现金或其他非转账方式支付的手续费及佣金，除委托个人代理外，不得税前扣除。企业向有关证券承销机构支付的发行股票的手续费和佣金，不得税前扣除。
02
企业不得将手续费和佣金支出纳入返利、业务提成、返利、入场费等支出。
03
已经计入企业固定资产、无形资产和其他相关资产的费用和佣金，应当通过折旧和摊销分期扣除，不得在当期直接扣除。
04
企业支付的费用和佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，应当如实入账。
05
保险企业应当建立健全手续费及佣金的相关管理制度，加强手续费及佣金结转和扣划的台账管理。
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