近年来，党中央、国务院高度重视小微企业和个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户快速成长。
最近我们发现，部分纳税人对小型微利企业所得税减免税的计算、优惠政策是否可以叠加享受、个体工商户减免税的计算等仍有疑问。不，税务申请肖伟会给你举个例子一一解释！快来看看~
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a企业为小型微利企业，2021年第1季度应纳税所得额为50万元，第2季度应纳税所得额为150万元，其实际应纳所得税额和减免税额的计算方法是什么？
2021年一季度企业所得税预缴时，企业A实际应纳所得税额=50万元12.5%20%=1.25万元；减免税=50万元25%-1.25万元=11.25万元。
第二季度预缴企业所得税时，对应累计应纳税所得额为150万元，则企业A实际应纳税所得额=100万元12.5%20%(150万元-100万元)50%20%=2.5万元，5万元=7.5万元；减免税=150万元25%-7.5万元=30万元。
企业既符合西部大开发优惠政策条件，也符合小型微利企业减征所得税政策条件，怎么适用？
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答：根据《企业所得税法》，小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。虽然随后出台了全年应纳税所得额减少50%的政策，但今年又出台了小型微利企业全年应纳税所得额减少12.5%、企业全年应纳税所得额减少50%的政策，将小型微利企业全年应纳税所得额减少50%计入100万元以上300万元以下企业应纳税所得额。总的来说，这是一项低税优惠政策。由于西部大开发优惠也是低税优惠，企业既满足了西部大开发的税收优惠条件，又满足了小型微利企业的所得税优惠条件，因此可以根据自身实际情况选择其中一项优惠政策适用优惠税率。
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视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？
答：目前实行的是企业所得税制度。企业应以法人为主体计算缴纳企业所得税。《企业所得税法》第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当征收、计算和缴纳企业所得税”。由于分公司不具备法人资格，其经营应纳入企业总机构，由总机构汇总计算应纳税额，享受相关优惠政策。
我是年应纳税所得额不超过100万的个体工商户，享受减半征收个人所得税优惠，请问减免税额怎么计算？
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答：为让纳税人准确享受税收政策，《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021年第8号)规定了减免税计算公式：
税收减免=(个体工商户应纳税所得额不超过100万元部分的税收减免-其他政策税收减免个体工商户应纳税所得额不超过100万元) (1-50%)
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个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受经营所得减半征收个人所得税政策吗？
答：是的。具体来说，2021年1月1日至《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021年第8号)发布前，已缴纳当年经营所得个人所得税的个体工商户，可在以后月份自动抵扣税款，当年不能抵扣的，可在汇算清缴时申请退税；也可以直接申请办理应减免税的退税。
我是经营货物运输的个体工商户，申请代开货运发票时还需要预征个人所得税吗？
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答：为进一步减轻货物运输业开票过程中的个人所得税负担，规范经营所得征收管理，自2021年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人申请开具货物运输业增值税专用发票时，税务机关不再预征收个人所得税，而是由纳税人依法自行申报缴纳。
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