编制报表时，财务报表经常项目的重新分类相对容易出错。让我们今天讨论这个问题。
财务报表中主要有重新分类的经常账户：
应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款。
应收账款与预收账款
第一个“记忆公式”:“收”对“收”，“付”对“付”，资产余额在“借”，负债余额在“贷”。
“应收账款”=应收账款子公司科目借方余额合计预收账款子公司科目借方余额合计-相应坏账准备的计算及列示；
“预收账款”=子公司应收账款贷方余额合计子公司应收账款贷方余额合计；
理解：应收账款和预收账款为什么重分类？
——因为都是与客户相关的款项。
应收账款是指我们卖给客户的钱，而预收账款是指我们在发货前向客户收取的钱。
比如——s公司应收账款期末贷方余额为5万元，业务性质为预收账款。重新分类后，——s公司应收账款期末贷方余额为5万元。
应付账款与预付账款
“应付账款”=应付子公司账款贷方余额合计预付子公司账款贷方余额合计；
“预付账款”=根据子公司应付账款借方余额合计和子公司预付账款借方余额合计计算填列；
理解：应付账款和预付账款为什么重分类？
——因为都是关于供应商的款项。
应付账款是指我们为采购货物或服务而支付给供应商的款项，预付账款是指在收到货物之前预先支付给供应商的款项。
比如应付账款——s公司期末借方余额为5万元，业务性质为预付购货款。重新分类后，应付账款3354S公司期末借方余额为5万元。
其他应收款与其他应付款
其他应收款和其他应付款的重新分类应分开记忆，这两个科目只在彼此之间重新分类。
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计-其他应付款明细科目借方余额合计-对应计提的坏账准备计算填列；
“其他应付款”=根据其他应收款子公司账户贷方余额合计加上其他应付款子公司账户贷方余额合计计算填列。
会计错误1:
财务人员将应收账款和应付账款分别入账为“其他应收款”和“其他应付款”。
例如：
A公司“其他应收款——abc公司”余额50万元。经仔细查阅合同及银行转账资料，发现其向abc公司提供咨询服务，应收abc公司服务费50万元。
会计错误2:
一旦遇到业务不清或不清的情况，为了简单方便，就会全部抛入“其他应收款”和“其他应付款”科目。
要严格明确“其他应收款”和“其他应付款”的核算范围。
其他应收款主要包括：
1.各种应收赔偿和罚款。
例如，因企业财产意外损失应向相关保险公司收取的赔款。
2.应收租赁包租金和房屋租金；
3.应向员工收取的各种预付款。例如，支付给员工的水电费、支付给员工的医疗费、房租等。
4.存入存款。如租用套餐支付的押金；
5.其他应收款和临时付款。
6.储备基金(分配给企业各部门和个人周转的储备基金)
7.预付款转入
其他应收款：账户期末的借方余额反映了企业尚未收回的其他应收款。
举例：
财务人员贴出“其他应收款-a股东”100万元，总结为“无息贷款”。经税务机关检查，认为是利润分配，要求补税。这不是报表重新分类的问题，而是需要进行对账。
1、调账方法
借：利润分配——未分配利润100万
贷款：其他应收款-股东100万元
2、自然人股东补缴20%个税
根据税法，如果个人投资者在纳税年度向被投资企业借款，在纳税年度结束后，既不归还，也不用于企业的生产经营，美国
1.租赁固定资产和包装材料应付租金；
2.收到的存款；
3.应付和暂时从其他单位和个人收到的款项；
4.应付职工养老金；
5.对上级公司和下级公司暂付款的应收账款。
其他应付款主要包括:期末贷方余额反映企业应付和暂收的余额。
其他应付款
农行已被税务机关告知，公司账户内还有其他多笔五年以上的应付款，合计金额超过100万元，应确认为未缴纳企业所得税的金额。
举例：
Abc公司紧急联系对方单位，提供补充信息，进行账户对账。如与X公司、Y公司对账后，将退回两家公司预收的90万元款项。
借款：其他应付款90万元
贷款：银行存款90万元
最终通过有效数据证明，只有10万元属于未缴金额，需要缴纳企业所得税。
这另外两笔应付款，不需要支付，在会计和税法上应作为收入处理，缴纳2.5万(10万*25%)企业所得税及相应的滞纳金。
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