本文以建筑企业为例进行分析，其他行业仍可参考。
2020年11月10日，A建设公司收到进度款1090万元。本项目为跨省项目(一般应税)，需在项目所在地预缴增值税(为表达方便，不考虑其他税费)。同日开具增值税专用发票，未支付的分包发票含税545万元(票面税率9%)。a公司的做法是在项目上自行办理预缴税金手续，在财务部门收到预缴增值税完税证明后。
收到预付税款证书后：
借：应交税费33，354，增值税10 (1，090，545)/1.09 2%
信用：银行存款10
月末将预缴增值税结转至未付增值税。
借方：应交税费——，未付增值税10
贷方：应纳税额——预缴的增值税10
这里省略了预提增值税的会计处理，似乎对结果没有影响。但如果项目未及时预缴，且财务部门看不到完税凭证，则不能借记“应交税费3354预缴增值税”。月末如何将“预缴增值税”结转为“未缴增值税”？如何监督发现项目上应预缴的增值税未缴纳？
因此，正确的会计处理应该是这样的，
首先应计预缴增值税：
借方：应交税费——，未付增值税10
贷方：应纳税额——预缴的增值税10
收到完税证明后：
借：应交税费——预缴增值税10
贷款：银行存款
如果月末“应交税费——预缴增值税”中有贷方余额，则说明预缴增值税尚未缴纳，财务部门及时督促项目预缴，这样会计处理也能起到监督作用，预缴增值税的会计数据与申报数据不会不一致。月末“应交税费——未交增值税”借方余额与贷方余额冲减，实现了预缴增值税可以抵减应纳税额，不能抵减的以后可以无限期抵减。
我们再来分析一下代扣增值税的税务风险。
不含预缴增值税，如果项目预缴增值税及时，月底前完税凭证及时送达财务部，财务部记账，基本没有风险。但是如果项目没有及时预交，或者完税凭证没有及时送达财务部门，或者财务部门忘记记账，账户数据就会出现错误。按照这样的会计处理申报自然是不对的。即使通过制作计算表可以单独核算申报，也不能保证不存在计算表损坏或丢失等错误甚至异常情况，可能导致申报失败，找不到原因。
因此，会计必须按照会计准则来处理，不要试图自己制定规则。会计是学习税法的基础。如果税法本身的数据不可靠，我们怎么研究税法？
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