应收账款和其他应收款的区别在哪里,应收账款和其他应收款的区别分析

应收账款

一.定义

应收账款：指企业为销售商品、产品或提供服务应向采购单位或接收单位收取的款项。应收账款是企业的一项债权，主要由企业赊销产生。卖方先发货，再收款，未收到的款项记为应收账款。如果这笔钱无法收回，将给企业带来不应有的损失。

二、应收账款对企业的利弊

（一）优点

1.以赊销方式吸引客户，有利于抢占市场份额。

2.赊销刺激了产品销量的增加，可以在一定程度上减少库存积压和成本。

（二）缺点

1.可能引发流动性危机，促使企业借钱。

应收账款占用公司的流动资金，一旦无法收回，将严重阻碍公司的资金流动和日常经营，并会发生流动性危机，使企业负债增加。

2.夸大经营业绩

在权责发生制会计基础上，企业采用的赊销确认为收入，但实际上并没有真正的资本流入。收入和利润不能完全反映真实的利润水平，这在一定程度上夸大了公司的经营业绩。

需要提高警惕

当企业应收账款规模增加到接近或大于营业收入时，企业极有可能通过虚增应收账款、虚增利润进行财务造假，产生巨大风险。

3.坏账风险准备

会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比(一般为3%-5%)计提坏账准备，因此应收账款余额越高，需要计提的坏账准备越高，会影响净利润，增加公司风险。

需要提高警惕

企业在利润较好的会计期间积极计提坏账准备，减少利润；通过收回应收账款核销坏账准备，在有不良利润的账期增加利润来操纵利润的做法。

三、如何分析？

1.应收账款占总资产的比例：通过分析应收账款占总资产的比例，反映应收账款的规模。一般来说，比例越低，公司的销售能力越强，对下游客户的议价能力和话语权越强。

2.应收账款和经营活动产生的现金流量净额：企业在权责发生制会计原则下采用信用销售法确认的收入计入应收账款，但没有真实的资本流入。因此，经营活动产生的现金流量净额就是企业实际在经营中获得的资金。对于盈利质量好的公司，经营活动产生的现金流量净额会大于净利润；对于使用过度赊销的企业，其经营活动产生的现金流量金额会少于净利润，利润质量差，利润全部收入到账，记入应收账款，很可能导致关联交易、财务造假等。

3.应收账款周转率=主营业务净收入/应收账款平均余额，反映一年内应收账款转化为现金的平均次数。应收账款周转率越高，公司回款率越快。对于同行业的两家公司来说，应收账款周转率越高，支付速度越快，对下游的议价能力越强。

4.应收账款账龄：一般应收账款账龄集中在一年以内，一年内应收账款占比越大，企业应收账款质量越好。考虑到不同行业的销售模式和行业特点，可以重点分析账龄较长的目标公司的应收账款与可比公司的差距。如果同一企业长期账户占比大幅上升，说明部分客户存在违约迹象，计提资产减值的概率增加，可能影响未来利润。

5.坏账损失风险：一般来说，应收账款越大，坏账的可能性越大；相反，t

6.债务人的构成：在很多情况下，公司债权的质量不仅与债券的账龄有关，还与债务人的构成有关。因此，有必要分析债务人的地域构成、所有权性质、稳定程度以及债权人与债务人的关系。

比如海天叶巍，作为中国调味品行业的龙头，2017-2020年第三季度，其总资产分别为163.36亿、207.54亿、247.53亿、251.87亿，应收账款分别为247万、244万、246万、4332万，占总资产的比重非常低。应收账款主要是因为海天叶巍市场占有率高，对下游经销商议价能力强，采取先收款后发货的形式，没有应收账款。根据财务报告发现，海天天天叶巍的应收账款来自相关子公司丹河醋业、小康物流、合丰庄妍，其账龄均在一年以内。2020年第三季度应收账款增加，系海天叶巍新收购合肥庄妍应收账款所致。

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7、企业的信用政策：一般来说，对于快速扩张的企业，会利用宽松的信用政策，增加应收账款，快速抢占市场份额；对于已经处于成熟期的企业，对上下游实行收缩的信用政策，减少应收账款，应付账款增加，把现金控制在自己手里。

举个例子：下图是千禾味业2013—2019年的应收账款、应收账款占总资产变动走势图。自2016年开始，公司应收账款占总资产比重开始上涨，应收账款增加，尤其是2019年，公司的应收账款占总资产比重达12.11%，同比增加52.9%，应收账款同比增加94.4%，明显看出公司自2016年开始放宽信用政策，采取赊销模式，抢占市场份额，尤其是2019年，快速扩张力度加大，放宽信用政策，增加营业收入。

其他应收款

一、定义：

其他应收款：企业除应收票据、应收账款、预付款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、应收出租包装物的租金、预付给企业内部单位或个人的备用金、应向职工个人收取的各种垫付款项等。

有句话叫“其他应收一箩筐，啥都往里装”，说的就是其他应收款只要不是公司主业经营活动形成的、说不清、道不明的，都可以往其他应收款里面放。

二、如何分析?

其他应收款是主营业务以外的债权，一般期限较短，如果企业经营活动正常，企业的其他应收款不可能接近或大于应收账款，若其数额过大，应对其进行质量分析：

1、关联方交易情况：拆借给母公司的资金、隐藏不合理的交易。

2、抽逃税金：企业利用“其他应收款”科目隐匿收入，以此少列收入，达到少缴纳税款的目的。

3、虚列成本费用，操纵利润：本应计入当期费用的支出的内容放在其他应收款内，调节成本费用，操纵利润。

4、占用资金：其他应收款长期保持较高的余额，有可能是被股东长期占用资金。

5、隐藏短期投资，截留投资收益：有的企业在资金较为充裕的情况下，会利用多余的资金进行短期投资，比如在证券市场上买入股票或债券。不过在进行短期投资的时候不是通过交易性金融资产来反映，而是虚构往来单位把它放入“其他应收款”账户。在退出资本市场时用收回来的本金冲销其他应收款，而投资收益进入小金库。以此逃避税收，截留投资收益。

举个例子：2019年延安必康控股股东占用资金

截至2019年末，延安必康的应收账款有40.07亿元，较2018年年末增长近4成，其他应收款项从6874.02万元激增至21.83亿元，一年翻了32倍。应收账款异常增长，其中牵连到公司的实际控制人李宗松，通过自己控制的和兴医药占用上市公司资金的嫌疑。

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